積極的改革信號(hào)

　　令人欣慰的是，2018年中國(guó)經(jīng)濟(jì)也釋放出諸多積極的改革信號(hào)，其中個(gè)人所得稅的減免和專項(xiàng)抵扣便是非常值得期待的成果。通過稅的“減”與“退”，增強(qiáng)百姓獲得感，讓改革舉措得民心。2018年改革實(shí)施首月，起征點(diǎn)從每月3500元提至每月5000元，全國(guó)個(gè)人所得稅減稅316億元，有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金所得個(gè)人所得稅。稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)羅天舒介紹，2018年10月領(lǐng)取工資薪金所得在兩萬元以下的納稅人，減稅幅度都超過50%，占稅改前納稅人總數(shù)的96.1%，減稅金額達(dá)224億元，占當(dāng)月總減稅規(guī)模的70.9%。

　　2019年，子女教育、房租房貸、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除并擴(kuò)大中低檔稅率級(jí)距落實(shí)后，全年預(yù)計(jì)減稅總額6600億，是原稅制下稅收總額的三分之一，是實(shí)實(shí)在在的稅收紅利。稅制改革以后，家庭可支配收入增加，消費(fèi)能力相應(yīng)提高。然而，6600億也只是全社會(huì)居民總可支配收入的1.5%左右，提振宏觀經(jīng)濟(jì)作用較小。

　　但本輪稅改僅僅是“牛刀小試”，真正值得關(guān)注的是稅改所預(yù)示的政策方向轉(zhuǎn)型。

　　真正釋放居民消費(fèi)潛力

　　投資下滑，外貿(mào)受阻，提振消費(fèi)已經(jīng)成為“穩(wěn)增長(zhǎng)”的必然選擇和社會(huì)共識(shí)。在收入差距較高的背景下，我國(guó)居民消費(fèi)的現(xiàn)狀是，高收入群體收入高但邊際消費(fèi)傾向低，低收入群體邊際消費(fèi)傾向高但收入無法滿足消費(fèi)需求。中低收入人群的持久收入水平不提高，各類消費(fèi)刺激政策缺乏支撐。提高低收入群體的持久收入，釋放消費(fèi)潛力，可有效刺激內(nèi)需。

　　從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，各國(guó)初次分配的收入差距普遍較大，“無形之手”難以帶動(dòng)低收入人群收入快速增長(zhǎng)。通過政府的“有為之手”，大規(guī)模對(duì)居民進(jìn)行現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付是目前各主流國(guó)家提升低收入人群收入的有效手段。根據(jù)OECD國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，通過再分配政策使居民收入基尼系數(shù)平均下降0.2左右(從平均0.5左右下降至平均0.3左右)，其中四分之一歸功于個(gè)稅抵扣和抵免，四分之三歸功于政府對(duì)居民的轉(zhuǎn)移支付，能有如此效果，主要是因?yàn)樵俜峙湔呤沟褪杖肴巳韩@益程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其它人群。

　　我國(guó)再分配規(guī)模和制度創(chuàng)新上均存在不足，初次分配后的收入差距不能得到有效調(diào)節(jié)。根據(jù)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)測(cè)算，包括社保支出在內(nèi)，我國(guó)政府對(duì)居民的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付僅占GDP的9.5%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于OECD國(guó)家平均水平(21%)。當(dāng)前我國(guó)對(duì)低收入群體的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付以“低保”制度為主，農(nóng)村特困人員救助供養(yǎng)、傳統(tǒng)救濟(jì)、醫(yī)療救濟(jì)等為輔，但額度偏低、覆蓋面窄。

　　如何給居民大幅現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付?避免福利依賴是關(guān)鍵。目前發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用“就業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)”(Make Work Pay)。大量研究發(fā)現(xiàn)此類政策有效地避免了福利依賴，福利和激勵(lì)可兼得。

　　“就業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)”即政府根據(jù)有勞動(dòng)能力的低收入群體的就業(yè)狀況或勞動(dòng)收入發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)，在不削弱其就業(yè)激勵(lì)的前提下增加其收入。目前至少有22個(gè)國(guó)家和地區(qū)正在實(shí)施此類政策，包括臺(tái)灣地區(qū)和鄰國(guó)日本。值得注意的是，多數(shù)國(guó)家的“就業(yè)激勵(lì)”以個(gè)稅為抓手。如美國(guó)的勞動(dòng)所得抵免(Earned Income Tax Credit， EITC)、英國(guó)的“工作家庭稅收抵免”( Working Families Tax Credit，WFTC)、新西蘭的“獨(dú)立家庭稅收抵免”(Independent Family Tax Credit，IFTC)等，均基于“負(fù)所得稅”的理念，向高收入家庭征稅，同時(shí)以稅收抵免的方式對(duì)低收入家庭進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，即對(duì)于收入低于一定水平的家庭，不僅不征稅，政府還根據(jù)收入水平對(duì)家庭進(jìn)行不同程度補(bǔ)貼，為防止負(fù)激勵(lì)效應(yīng)的出現(xiàn)，補(bǔ)貼方案的設(shè)計(jì)保持家庭總收入(家庭收入+補(bǔ)貼收入)隨家庭收入上升而上升。

　　因此，“就業(yè)激勵(lì)”比本輪稅改提高起征點(diǎn)和增加抵扣更進(jìn)一步，對(duì)難以享受抵扣優(yōu)惠的低收入人群，基于其收入進(jìn)行補(bǔ)貼，即低收入人群的稅率為“負(fù)”。 如美國(guó)的勞動(dòng)所得抵免(Earned Income Tax Credit， EITC)，覆蓋美國(guó)三分之一家庭，其中低收入家庭受益率最高。另外，“就業(yè)激勵(lì)”也可以降低中等收入群體的收入波動(dòng)，提高預(yù)期收入，增加消費(fèi)。

　　本輪稅改增加個(gè)稅減免和抵扣等手段主要獲益人群是中等收入群體，但規(guī)模龐大的低收入人群從此次稅改受益甚小，如在專項(xiàng)抵扣的基礎(chǔ)上進(jìn)一步走向“就業(yè)激勵(lì)”，則可以大幅增加對(duì)低收入人群的轉(zhuǎn)移支付，提高他們的收入，大幅促進(jìn)消費(fèi)。

　　值得期待的大變革

　　綜上所述，2019年1月1日開始的個(gè)稅抵扣體系為后期實(shí)施“就業(yè)激勵(lì)”政策，即大規(guī)模針對(duì)中低收入家庭實(shí)施轉(zhuǎn)移支付做好了前期的制度安排，這是真正值得期待的大變革，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)潛在的影響力不容低估。

　　為探索和積累在中國(guó)大幅增加對(duì)家庭現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付的經(jīng)驗(yàn)，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)家庭金融調(diào)查與研究中心團(tuán)隊(duì)在過去4年多的時(shí)間里，采用隨機(jī)對(duì)照實(shí)驗(yàn)的方法，開展對(duì)低收入家庭勞動(dòng)收入進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和以提高落后地區(qū)教育質(zhì)量為目標(biāo)的有條件現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付實(shí)驗(yàn)，即“勞動(dòng)收入獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”和“青少年教育促進(jìn)計(jì)劃”。實(shí)驗(yàn)結(jié)果顯示，兩個(gè)田野實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目對(duì)低收入勞動(dòng)力的勞動(dòng)供給、勞動(dòng)性收入和學(xué)生學(xué)業(yè)成績(jī)方面均有顯著效果。目前，這兩個(gè)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目已在多個(gè)貧困地區(qū)得到推廣，成為當(dāng)?shù)鼐珳?zhǔn)扶貧政策的一部分，這將是我們?cè)谶@個(gè)領(lǐng)域進(jìn)一步探索的起點(diǎn)。

　　2019年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)要逆流而上，必須解決痛點(diǎn)。減貧和縮小收入差距將是促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。以個(gè)稅改革為起點(diǎn)，進(jìn)一步鞏固、優(yōu)化和擴(kuò)大對(duì)家庭的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付制度，讓有消費(fèi)意愿的中低收入家庭有錢可花，中國(guó)經(jīng)濟(jì)遇到的很多困難也會(huì)迎刃而解。中國(guó)“入世”17年來，為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)，為世界合作共贏提出相處之道。2019年，我們有理由期待，中國(guó)經(jīng)濟(jì)在內(nèi)省與蛻變中找到新的突破點(diǎn)。

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